Le sanzioni per IMU e TARI subiranno modifiche a partire dal 1° gennaio 2027. I contribuenti che non presentano la dichiarazione o forniscono dati errati o incompleti, con conseguente pagamento inferiore del tributo, vedranno nuove percentuali applicate.
Queste modifiche sono introdotte dal decreto legislativo 7 agosto 2026, n. 147, in vigore dal 12 agosto, che rivede le norme sui tributi locali e le relative sanzioni.
Il cambiamento principale riguarda l'eliminazione delle attuali fasce percentuali, sostituite da sanzioni definite con precisione.
Link to IMU: 100% per dichiarazioni mancanti, 40% per inesatteIMU: 100% per dichiarazioni mancanti, 40% per inesatte
Per capire l'impatto della riforma, bisogna distinguere tra le violazioni commesse fino al 2026 e quelle successive.
Fino al 31 dicembre 2026, la sanzione per dichiarazioni IMU mancanti varia dal 100% al 200% del tributo non pagato, con un minimo di 50 euro.
Se la dichiarazione è presentata ma contiene errori o omissioni che portano a un pagamento ridotto, la sanzione per dichiarazione inesatta è tra il 50% e il 100%, sempre con un minimo di 50 euro.
Dal 1° gennaio 2027, le nuove violazioni non avranno più un intervallo per determinare la penalità: la legge stabilirà direttamente la percentuale.
In particolare, la mancata dichiarazione comporterà una sanzione del 100% del tributo non pagato, mentre per dichiarazioni inesatte sarà del 40%. In entrambi i casi, il minimo rimarrà 50 euro.
Non si tratta di una multa fissa: l'importo dipenderà dall'ammontare dell'imposta non versata a causa della violazione.
Link to Le nuove percentuali si applicano anche alla TARILe nuove percentuali si applicano anche alla TARI
Lo stesso schema sarà applicato alla TARI, la tassa sui rifiuti.
Per le violazioni fino al 2026, continueranno a valere le regole precedenti: dal 100% al 200% del tributo non pagato per dichiarazioni mancanti e dal 50% al 100% per quelle inesatte, con un minimo di 50 euro.
Dal 2027, anche per la TARI le percentuali saranno fissate rispettivamente al 100% e al 40%.
La riforma riguarda anche altre entrate locali regolate dal decreto, come l'imposta di soggiorno e il contributo di soggiorno.
Link to Un esempio pratico: 1.000 euro non versatiUn esempio pratico: 1.000 euro non versati
Il nuovo sistema può essere meglio compreso con un esempio concreto.
Se una violazione porta a un tributo non versato di 1.000 euro, per una violazione dal 2027 la sanzione base sarà di 1.000 euro in caso di dichiarazione mancante.
Se invece la dichiarazione è stata presentata, ma è inesatta e ha causato lo stesso mancato versamento di 1.000 euro, la sanzione sarà di 400 euro.
A queste somme si aggiungeranno il tributo originario dovuto e gli interessi.
Link to Il ravvedimento operoso resta un'opzioneIl ravvedimento operoso resta un'opzione
Le nuove percentuali non eliminano la possibilità per il contribuente di correggere spontaneamente la propria posizione tramite il ravvedimento operoso, quando le condizioni lo permettono.
Il ravvedimento consente di ottenere una riduzione della sanzione, la cui entità varia anche in base al momento della regolarizzazione.
Dal 2027, per le nuove violazioni, il calcolo della riduzione partirà dalla sanzione prevista dal nuovo sistema. Per quelle commesse entro il 31 dicembre 2026, continueranno a valere le disposizioni precedenti.
Link to Importanza della data della violazioneImportanza della data della violazione
Un aspetto cruciale riguarda le date. Sebbene il decreto legislativo n. 147/2026 sia già in vigore, le nuove percentuali per le violazioni dichiarative si applicheranno solo alle violazioni commesse dal 1° gennaio 2027.
Pertanto, non basta considerare la data dell'accertamento o della contestazione da parte del Comune.
È necessario determinare quando è stata commessa la violazione. Se risale al 2026 o prima, si applicano le disposizioni di quel periodo; se avviene dal 1° gennaio 2027, si applicano le nuove percentuali.
Questa distinzione può essere particolarmente rilevante negli accertamenti futuri, quando il contribuente dovrà verificare non solo l'importo richiesto dall'ente locale, ma anche quale disciplina sanzionatoria si applichi alla specifica violazione contestata.
La riforma introduce un sistema più chiaro: 100% del tributo non versato per dichiarazioni mancanti e 40% per inesatte, mantenendo il minimo di 50 euro. Una novità che dal prossimo anno interesserà direttamente proprietari, occupanti e contribuenti coinvolti negli adempimenti relativi a IMU e TARI.
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